【经典母题1】李某在北京拥有一套临街商铺，由于急需用钱将商铺卖给王某，由于王某长期居住在天津，临时将商铺交给其朋友刘某使用，目前该商铺的房产税纳税人是（）。
A．李某
B．王某
C．刘某
D．王某和刘某
产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。
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【考点速递】房产税的纳税人和征税范围
1.纳税人：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
产权属全民所有的 | 由经营管理单位纳税 |
产权属集体和个人所有的 | 由集体单位和个人纳税 |
产权出典的 | 由承典人依房产余值纳税 |
产权所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房产代管人或使用人 纳税 |
产权未确定及租典纠纷未解决的 | |
纳税单位和个人无租使用房产的 | 由使用人代为缴纳房产税 |
融资租赁的房产 | 承租人依照房产余值计税 |
2.征税范围
在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
（二）房产税的税率——比例税率（掌握）
1.从价计征 （经营自用） | 依据房产计税余值计税的，税率为1.2% |
2.从租计征 （出租） | 依据房产租金收入计税的，税率为12% |
个人出租住房，企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税 |
【经典母题2】关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是（）。
A．对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，对超过部分征收土地增值税
D．对于纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定
纳税人建造普通标准住宅（高级公寓、别墅、度假村不属于普通标准住宅）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。
【考点速递】土地增值税的税收优惠
1.建造普通标准住宅的税收优惠；
纳税人建造普通标准住宅（高级公寓、别墅、度假村不属于普通标准住宅）出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。
2.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
3.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；
4.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税；
5.自2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征土地增值税；
6.对因中国邮政集团邮政速递物流业务重组改制，集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省（自治区、直辖市）邮政公司向省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免税。已缴纳的应予免征的土地增值税，应予以退税。
对中国邮政集团公司与原中国邮政储蓄银行有限责任公司（含所属各级分支行）之间划转、变更土地、房屋等资产权属交易涉及的土地增值税予以免征。
【经典母题3】张先生2022年1月购买家庭唯一住房，面积为85平方米，该套住房计征契税的税率为（）。
A．1％
B．1.5％
C．2％
D．3％
对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税。
【考点速递】其他减征、免征契税的项目
（1）对于《中华人民共和国民法典》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，免征契税。
（2）夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的。
（3）财政部、国家税务总局、住房城乡建设部《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》
个人购买住房 | 契税政策 | |
对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女） | 面积≤90平方米 | 减按1%税率 |
面积＞90平方米 | 减按1.5%税率 | |
对个人购买家庭第二套改善性住房（不含北京、上海、广州、深圳的住房） | 面积≤90平方米 | 减按1%税率 |
面积＞90平方米 | 减按2%税率 |
（4）改造安置住房的契税减免
对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的 | 免征契税 |
个人首次购买90平方米以下的改造安置住房 | 按1%的税率计征契税 |
购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房 | 按法定税率减半计征契税 |
个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行产权调换并取得改造安置住房 | 按有关规定减免契税 |
（5）取得安置住房的契税减免
易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的安置住房及易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）取得用于建设安置住房的土地 | 免征契税 |
在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例 | 免征契税 |
项目实施主体购买商品住房或者回购保障性住房作为安置住房房源 | 免征契税 |
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