经典母题1：抵免法
甲国居民A有来源于甲国所得0万元，乙国所得100万元，丙国所得80万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为40%、50%、30%。已知甲、乙、丙三国均实行属人兼属地税收管辖权，在分国抵免法下，试计算居民A在甲国应缴纳的所得税。
A．0
B．8
C．42.4
D．72
乙国抵免限额=（100+80）×40%×100÷（100+80）≈40（万元）。
在乙国实际纳税=100×50%=50（万元），大于抵免限额，允许抵免40万元，回甲国不用补税。
来自乙国所得回甲国应补缴税额=40-40=0。
丙国抵免限额 =（100+80）×40%×80÷（100+80）≈32（万元）。
在丙国实际纳税=80×30%=24（万元），小于抵免限额，允许抵免24万元。
来自丙国的所得回甲国应补缴税额=32-24=8（万元）。
在分国抵免限额法下，居民A来自国外所得回甲国应补缴所得税共计8万元。
抵免限额的 计算方法 | 内容 | 公式 |
综合抵免 限额 | 即居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额 【提示】采用综合抵免限额法，纳税人可获得最大限度的抵免 | 综合抵免限额 =国内外应税所得额×本国税率×（国外应税所得额÷国内外应税所得额） |
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考点速递：抵免法
抵免法是居住国政府对其居民国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。
【提示】税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。
（1）在实际应用中，抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种方法：
抵免方法 | 解释 | 适用范围 |
直接抵免 | 居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国政府的所得税款 | 适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司和分公司之间汇总利润的税收抵免 |
间接抵免 | 居住国政府对境内母公司来自国外子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免 | 适用于跨国母子公司之间的税收抵免 |
（2）抵免限额的计算
抵免限额是居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税的最高额（在此限度内实行全额抵免，超过此限度的，只能就限额进行抵免），以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度（少补，多不退）。
简单说：以国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限。
抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。
抵免限额的计算方法 | 内容 | 公式 |
分国抵免 限额 | 即居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额 | 分国抵免限额 =国内外应税所得额×本国税率×（某一外国应税所得额÷国内外应税所得额） |
经典母题2：税收的职能
下列属于税收基本职能的有（ ）。
A．财政职能
B．经济职能
C．监督职能
D．再分配职能
E．转移职能
税收有三项职能：财政职能、经济职能、监督职能。小口诀：财政收入调节经济要监督。
考点速递：税收的职能
职能 | 具体含义 |
财政职能 （收入职能） | 是指税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收入的功能。 |
经济职能 （调节职能） | 是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。 |
监督 | 宏观微观两个层次监督经济运行及纳税人的生产经营活动 |
【提示】
1.税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。
2.税收的职能具有客观性。
3.财政职能是税收的首要和基本职能。
小技巧：三职能：财政（收入），（调节）经济要监督；
先有“收入”才能调节和监督（首要和基本）
经典母题3：税收负担的影响因素
关于税收负担的说法，错误的是（ ）
A．税收的加成使纳税人税收负担加重
B．经济发展过热时应适当提高社会总体税率
C．经济发展水平是税收负担的影响因素
D．累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率
若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说 ，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。
考点速递：税收负担的影响因素
影响税收负担的因素主要包括经济因素、政策因素、税制因素和征管因素
因素 | 内容 | 影响方式 |
经济 因素 | 经济发展 水平 | 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些 |
政治经济 体制 | 如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税收负担水平则相对较重 |
因素 | 内容 | 影响方式 |
政策 因素 | 宏观经济 政策 （变化） | 税收是国家实施宏观经济政策的重要手段，通过税收负担调节 总需求过旺，经济过热，提高税收负担水平，抑制需求的膨胀 |
税收本身也是宏观经济政策 实行紧缩财政政策，需要增加税收，减少支出，税收负担会加重；扩张政策则相反。 |
因素 | 内容 | 影响方式 |
税制 因素 | 征税对象 | 征税对象的范围和数额越大，税负水平越高；反之，则越低 |
计税依据 | 在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率 | |
税率 | 税率越高，税收负担越高；反之，则越低 | |
减免税 | 减免税越多，税收负担越低；减免税越少，税收负担越高 | |
税收附加和加成 | 税收的附加和加成越多，税收负担越高；附加和加成越少，税收负担越低 |
【拓展解读】税收负担的影响因素——税率
在不考虑其他因素的情况下：
（1）若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；
（2）若实行累进税率，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。
因素 | 内容 | 影响方式 |
征管因素 | 征管效率 | 税收征收率高低直接决定实际宏观税收负担水平。一般而言，一国税务部门征管水平较高，税收征收率也就越高；反之，则税收流失率严重，必然导致宏观税费下降 |
征管水平 |
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