betway88必威官网 中级经济师

2024年中级经济师《财政税收》经典母题汇总:第四章

来源:betway88必威官网 2024-03-18 14:38:16 字号

经典母题1:包装物押金

某啤酒厂为增值税一般纳税人,2020年8月销售啤酒取得销售额600万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金68.4万元,本月逾期未退还包装物押金22.6万元。2020年8月该啤酒厂增值税销项税额为(  )万元。

A.108.2   

B.134.5  

C.123.2  

D.80.6

参考答案:D
参考解析:

啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=600×13%+22.6÷(1+13%)×13%=80.6(万元)

加学霸君微信下载更多母题

经济师微信群

考点速递:包装物押金

租金

属于价外费用,在销售货物时随同货款一并计算增值税款

押金

非酒类产品+啤酒、黄酒

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未逾期(合同约定的期限)的,不并入销售额征税

按合同约定逾期或以1年为期限,对收取1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税

其他酒类产品(啤酒、黄酒除外)

无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额中征税

经典母题2:增值税纳税人

列情形中,需要在我国缴纳增值税的是(  )。

A.境内单位出售其在美国的不动产

B.向美国企业转让位于中国的一栋房产

C.俄罗斯某汽车租赁公司在俄罗斯出租汽车给中国企业使用

D.向日本A汽车公司提供加工修理修配劳务

参考答案:B
参考解析:

出售不动产,不动产所在地需要在境内

考点速递:增值税纳税人

在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人。

【单位】包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

【个人】包括个体工商户和其他个人。

【提示】关于境内的界定:

销售货物

销售货物的起运地或者所在地在境内

加工、修理修配劳务

提供的应税劳务发生在境内

销售服务、无形资产或不动产

(1)所销售或者租赁的不动产在境内;

(2)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(3)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

经典母题3:视同销售货物的规定

下列行为中,不属于增值税征收范围的是(  )。

A.将购买的货物分配给股东

B.将购买的货物用于集体福利

C.将自产的货物无偿赠送给他人

D.将自产的货物用于对外投资

参考答案:B
参考解析:

将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为,不属于增值税征收范围。ACD均为视同销售行为。

考点速递:视同销售货物的规定

(1)将货物交付他人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

【小结】辨析视同销售易混淆情形 ★

货物类型

用途

税务处理

自产、委托加工的货物

用于非应税项目;集体福利或个人消费;投资;分配;无偿赠送

视同销售,其购进货物的进项税额,符合规定可以抵扣

购买的货物

用于非应税项目;集体福利或个人消费

不视同销售,其购进的进项税额不得抵扣;已抵扣的,作进项税转出处理

投资;分配;无偿赠送(向外部移送)

视同销售,其购进货物的进项税额,符合规定可以抵扣

备考资料推荐:中级经济基础《蓝宝典》0元包邮领↓↓

《蓝宝典》由betway88必威官网葛广宇老师主编,历时2年潜心打磨,更新迭代,分为上下两册,有品、有料、有效。所有考点均采用表格形式进行对比归纳,分析整理,清晰简洁,易读性极强,是一本适合应试考试的教辅书。

微信扫描下图二维码即可免费领讲义考点

中级经济基础蓝宝典:重难点一本覆盖

一本好书帮你

         

扫一扫领取

考点精编

betway88必威官网老师编写

考点可视化

图表归纳整理,重点一目了然

包邮

报考:2024中级经济师报名时间及入口| 新手报考指南

刷题:中级经济师师章节试题免费刷  |  近5年真题在线测试

课程:中级经济师培训课程免费试听  |  0元领课

中级经济师考点繁多,备考推荐『高端班』买课送V题库+纸质教辅+电子资料,一站式省心学习,>>点此去了解2024年中级经济师课程>>

加入考试交流群获取更多福利

学习资料、活动优惠享不停

点击添加

您可能感兴趣的文章

免费资源

收藏

分享

下载

顶部
课程 0元畅享 题库 资料包 客服咨询