【本知识点所属章节】第一章 建设工程基本法律知识——1.5 建设工程税收制度

考点一：城市维护建设税

（1）纳税人——中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

（2）计税依据——以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

（3）不征范围——进口货物；境外向境内销售劳务/服务/无形资产缴纳的增值税、消费税税额

（4）税率——纳税人所在地在市区的，7%

纳税人所在地在县城、镇的，5%

纳税人所在地不在市县镇的，1%

（5）同时缴纳：城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

【习题练习】

考点二：教育费附加

（1）纳税人：缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人；

（2）计税依据：实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额 ；

（3）教育费附加率——3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳——不得擅自提高或降低 。

考点三：城镇土地使用税

（1）纳税人：

城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位/个人；

（2）计税依据——纳税人实际占用的土地面积；

（3）缴税方式——按年计算、分期缴纳 。

考点四：房产税

（1）征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收；

（2）纳税义务人：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人；

（3）计税依据和税率：

a．依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳

——税率为1.2%；

b．出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据

——税率为12% 。

（4）免征：

a．国家机关、人民团体、军队自用的房产；

b．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

c．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

d．个人所有非营业用的房产

注：以上学习内容选自刘丹老师2024年《法规》精讲班授课讲义

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