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知识点一、增值税应纳税额计算

1、应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

2、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

3、有关销项税额中抵扣的规定：

二、建筑业增值税计算方法

1、当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率是9%

增值税销项税额=税前造价×9%

税前造价：人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

2、当采用简易计税方法时，小规模纳税人【2021】

增值税=税前造价×3%

真题回顾

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知识点二、设备购置费计算

设备购置费是指购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用。设备购置费分为外购设备费和自制设备费。

设备购置费＝（国产）设备原价或进口设备抵岸价＋设备运杂费。

如设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。

一、国产标准设备原价【2020多、2017】

国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。如设备由设备成套公司供应，则以订货合同价为设备原价。在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。

二、国产非标准设备原价

非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。

非标准设备原价有多种不同的计算方法，无论哪种方法都应该使非标准设备计价的准确度接近实际出厂价。

三、进口设备抵岸价的构成及其计算

进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。

1、进口设备的交货方式

（1）内陆交货类：卖方在出口国内陆的某个地点完成交货。

（2）目的地交货类：卖方在进口国的港口或内地交货。

（3）装运港交货类：卖方在出口国的装运港完成交货。即卖方在出口国装运港完成交货任务。主要有：

1）装运港船上交货价（FOB），习惯称为离岸价；

2）运费在内价（CFR）；

3）运费、保险费在内价（CIF），习惯称为到岸价。

2、进口设备抵岸价的构成

进口设备如果采用装运港船上交货价（FOB），其抵岸价构成为：

进口设备抵岸价＝货价+国外运输、保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税

（1）进口设备的货价

货价＝离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价

（2）国外运费

国外运费＝离岸价×运费率

或国外运费＝运量×单位运价

（3）国外运输保险费：（属于价内费）

（4）外贸手续费＝进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率

进口设备到岸价（CIF）＝离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费

（5）进口关税

进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率

（6）增值税【2018】

进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税率

组成计税价格＝到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税

四、设备运杂费

1、国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。

进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。

2、在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设备价格中如已包括了此项费用，则不应重复计算。

3、供销部门的手续费。

4、建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费。

5、设备运杂费=设备原价×设备运杂费率

五、工器具及生产家具购置费的构成及计算

工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率

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