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2022中级会计财务管理高频考点：发行公司债券
（一）公司债券的种类
（二）债券的偿还
提前偿还 | （1）含义：又称提前赎回或收回，是指在债券尚未到期之前就予以偿还，使得公司筹资具有较大的弹性。 （2）前提：契约中规定允许提前偿还。 （3）赎回价格：通常高于债券面值，并随到期日的临近而逐渐下降。 （4）赎回时机 ①资金有结余时，可提前赎回债券； ②预测利率下降时，提前赎回债券，再以较低利率发行新债券。 |
到期偿还 | （1）到期分批偿还 ①同一种债券按不同编号或不同发行对象规定不同的到期日。 ②特征 a.发行费较高：因为到期日不同，发行价格和票面利率也可能不相同； b.便于发行：便于投资人挑选最合适的到期日。 （2）到期一次偿还：多数情况下，到期一次性归还债券本金并结算利息。 |
（三）发行公司债券的筹资特点
优点 | ①一次筹资数额大（相对于银行借款、融资租赁） ②筹资使用限制少（相对于银行借款） ③提高公司的社会声誉：发行公司往往是股份有限公司和有实力的有限责任公司 |
缺点 | 资本成本负担较高（相对于银行借款） |
结论 | 预计市场利率持续上升时，发行公司债券筹资能锁定资本成本 |
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