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　　第十三讲

　　营运资金管理

　　一、营运资金的概念与特点

　　营运资金，又称循环资本，是指一个企业维持日常经营所需的资金，通常指流动资产减去流

　　动负债后的差额。

　　营运资金有一定的特点，主要体现在流动资产和流动负债的特点上。流动资产投资，又称经营性投资，它与固定资产投资相比，其特点一是投资回收期短;二是流动性强;三是具有并存性;四是具有波动性。流动负债与长期负债筹资相比，流动负债筹资的特点一是速度快;二是弹性大;三是成本低;四是风险大。

　　二、现金、应收账款和存货的管理

　　(一)现金的管理

　　现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。现金管理的过程就是在现金的流动性与收益性之间进行权衡选择的过程，其目的是在保证企业经营活动现金需要的同时，降低企业闲置的现金数量，提高资金收益率。

　　(二)应收账款的管理

　　应收账款是指企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。

　　企业在应收账款的管理中要做好三个方面工作：一是做好应收账款的计划;二是应用好信用政策;三是搞好应收账款的日常管理。

　　(三)存货的管理

　　存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

　　对存货进行日常管理的内容：一是定额管理;二是存货要分口分级管理。

　　三、营运费用和成本的管理

　　(一)营运费用的构成

　　1.营运费用的分类

　　(1)按费用的经济性质可以分为劳动对象、劳动手段和活劳动消耗三大类，十二项要素。十二项要素是工资、职工福利、外购材料、外购燃料、折旧费、外付修理费、租赁费、保险费、港口费和航养费、税金、其他费。

　　(2)按费用的经济用途分类，可构成各种营运业务的成本项目。

　　(3)按费用记人成本的方法不同，可把费用分为直接费用和间接费用两大类。直接费用是指可以直接记人某项业务成本的费用。如航次运行费、船舶租赁费、船舶直接费用、装卸直接费用项目一般作为各类营运业务的直接费用。间接费用是指，需要按照某种标准分摊到不同业务成本的费用。如船舶固定费、船舶共同费、集装箱固定费、船舶维护费，营运间接费用项目一般作为各类营运业务成本的间接费用。

　　(4)营运费用的其他分类。为了便于进行成本预测，还可以按其他标准进行分类：如按其经济用途的构成内容可分为要素费用和综合费用;按其与业务量的关系可分为固定费用、变动费用和半变动费用;按生产过程的关系分为基本费用和一般费用。

　　2.期间费用

　　期间费用是指不能直接归属于某项营运业务成本的费用，包括销售费用、财务费用和管理费用。期间费用在发生的当期应全部转入损益，而不计入营运业务成本，这样有利于简化成本核算工作。按现行规定，水运企业的期间费用包括管理费用和财务费用两大类。

　　(1)管理费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织管理生产活动的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费等。

　　(2)财务费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

　　(二)营运成本

　　企业营运生产过程中实际发生的与营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。主要包括：

　　(1)企业营运生产过程中，实际消耗的各种燃料、材料、备件、轮胎、低值易耗品等支出;

　　(2)企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、津贴和补贴;

　　(3)企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、租赁费、乘客紧急救护费、集装箱费用、旅客接送费、餐食供应费、灯光费、停场费、旅客过港服务费、运输服务费、清洁费、商务特种车辆费等。