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原创2023年中级会计实务真题及考点覆盖情况分析

2023-09-15 15:12:30

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2023中级会计《中级会计实务》真题考点在betway88必威官网课程里基本都有涉及,学霸君汇总了所有收集到的真题及对应的课程。具体我们来看一下吧!进入查看>>2023中级会计考试真题及答案

01现有考点覆盖情况分析

题量

覆盖考点

分值

具体考题

单选:4

4个

6分

单选1-4

多选:4

4个

8分

多选1-4

判断:9

9个

9分

判断1-9

计算分析:2

9个

22分

计算分析1-2

综合题:1

2个

16分

综合题1

02具体覆盖情况分析

单选

题序

考点归属班级

考点

1

二轮模考班-姜凯文-第1讲  

自用房地产转为投资性房地产

2

一轮模考班-姜凯文-第2讲 

非货币性职工福利

3

重点串讲班-姜凯文-第28讲

合并现金流量表

4

重点串讲班-姜凯文-第21讲

外币财务报表折算的一般原则

多选题

题序

考点归属班级

考点

1

重点串讲班-姜凯文-第17讲

政府补助的定义

2

二轮模考班-姜凯文-第1讲

概述-会计人员职业道德规范

3

重点串讲班-姜凯文-第12讲

职工薪酬的会计处理

4

一轮模考班-姜凯文-第2讲

资产负债表日后调整事项的界定

判断题

题序

考点归属班级

考点

1

一轮模考班-姜凯文-第2讲

公允价值层次

2

一轮模考班-姜凯文-第2讲

企业合并商誉的确定

3

重点串讲班-姜凯文-第25讲

终止经营的列报

4

重点串讲班-姜凯文-第14讲

亏损合同

5

重点串讲班-姜凯文-第2讲

存货跌价准备的转回

6

重点串讲班-姜凯文-第9讲

资产可能发生减值的迹象

7

重点串讲班-姜凯文-第28讲

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理

8

重点串讲班-姜凯文-第29讲

追溯调整法

9

重点串讲班-姜凯文-第13讲

外汇专门借款汇兑差额资本化金额的确定

计算分析题

题序

考点归属班级

考点

1

一轮模考班-姜凯文-第2讲

承租人会计处理(年限、租赁负债、使用权资产、折旧、利息费用)

2

重点串讲班-姜凯文-第4讲

无形资产的初始、减值、摊销、处置

综合题

题序

考点归属班级

考点

1

二轮模考班-姜凯文-第2讲

交易性金融资产的初始、后续计量;

递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量

032023年中级会计实务真题解析

一、单选题

1.房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入( )

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.资本公积

【betway88必威官网答案】C
【betway88必威官网解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为其他综合收益,计入所有者权益。

【考查考点】第六章-自用房地产转为投资性房地产

【考点归属班级】《中级会计实务》二轮模考班-姜凯文-第1讲-二轮模考(一)

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2.增值税一般纳税人公司以自产产品作为福利,发放给公司管理员工,适用的增值税税率为13%,共发放了5 000件,每件售价为0.6万元,每件成本为0.4万元。不考虑其他因素,该事项对当年利润的影响金额为 (    ) 万元

A.-2000

B.1000

C.-2 390

D.3000

【betway88必威官网答案】C
【betway88必威官网解析】自产货物用于职工福利,管理人员确认为管理费用=5000*0.6*1.13=3390,视同销售确认收入=5000*0.6=3000,确认成本=5000*0.4=2000,对利润表的影响=(3000-2000)-3390=-2390(万元)

【考查考点】第九章-非货币性职工福利

【考点归属班级】《中级会计实务》一轮模考班-姜凯文-第2讲-一轮模考(二)

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3.甲公司取得乙公司60%股份,可以对其实施控制,甲公司当年收到乙公司发放的现金股利48万元,甲公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为300万元,乙公司个别现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为90万元。不考虑其他因素,当年甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额为(  )万元

A.342

B.354

C.306

D.356

【betway88必威官网答案】A
【betway88必威官网解析】编制合并现金流量表时,母公司与子公司相互之间产生的现金流量应当抵销。本题中甲公司由于乙公司发放现金股利收到现金48万元,应该抵销,所以甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列示的金额=300 +90-48=342(万元)

【考查考点】第二十一章-合并现金流量表

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第28讲-财务报告(二)

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4.甲公司以人民币作为记账本位币,乙公司是甲公司的境外子公司,以美元作为记账本位币。甲公司将境外子公司财务报表折算为人民币时,以资产负债表日即期汇率折算的财务报表项目是( )

A.股本

B.应付债券

C.盈余公积

D.财务费用

【betway88必威官网答案】B
【betway88必威官网解析】资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项B正确;选项AC属于所有者权益项目,应采用发生时的即期汇率计算,AC错误;利润表中的收人和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算,选项D错误;综上,本题选择B选项。

【考查考点】第十七章-外币财务报表折算的一般原则

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第21讲-外币折算

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二、多选题

1.下列各项中,企业应按政府补助准则进行会计处理的有(  )

A.收到政府无偿给予的价值120万元的环保设备

B.收到增值税出口退税800万元

C.收到政府无偿拨款500万元

D.收到政府贴息200万元

【betway88必威官网答案】ACD
【betway88必威官网解析】政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款(选项C)、税收返还、财政贴息(选项D),以及无偿给予非货币性资产(选项A)等。根据税法规定,在对出口货物取得的收入免征增值税的同时,退付出口货物前道环节发生的进项税额,增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,不属于政府补助,选项B错误。

【考查考点】第十三章-政府补助的定义

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第17讲-政府补助

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2.以下属于新会计人员职业道德规范要求: (  )

A.坚持原则,保持传统

B.坚持诚信,守法奉公

c.坚持准则,守责敬业

D.坚持学习,守正创新

【betway88必威官网答案】BCD
【betway88必威官网解析】财政部于2023年1月12日制定印发了《会计人员职业道德规范》,这是我国首次制定全国性的会计人员职业道德规范,它将新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述,具体内容如下:

(1)坚持诚信,守法奉公。这是对会计人员的自律要求;

(2)坚持准则,守责敬业。这是对会计人员的履职要求;

(3)坚持学习,守正创新。这是对会计人员的发展要求。

【考查考点】第一章 概述-会计人员职业道德规范

【考点归属班级】《中级会计实务》二轮模考班-姜凯文-第1讲-二轮模考(一)

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3.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中正确的有(   )

A.企业实施职工内部退休计划的,在职工正式退休之前,比照辞退福利处理

B.企业计提的工会经费,应按职工提供服务的受益对象计入当期损益或相关资产成本

C.与未行使的短期累积带薪缺勤权利相关的职工薪酬,应以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

D.与短期非累积带薪缺勤相关的职工薪酬酬应在职工实际发生缺勤的会计期间确认

【betway88必威官网答案】ABCD
【betway88必威官网解析】企业实施职工内部退休计划的,在其正式退休之前应当比照辞退福利处理,在其正式退休之后,应当按照离职后福利处理,选项A正确;企业计提的工会经费应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,确认相关负债,按照受益对象计入当期损益或相关资产成本,选项B正确;企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量,选项C正确;企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬,选项D正确

【考查考点】第九章-职工薪酬的会计处理

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第12讲-职工薪酬

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4.甲公司2x22年度财务报告于2x23年3月20日经董事会批准报出,下列对甲公司财务报告状况具有重大影响的交易或事项中,属于2x22年度资产负债表日后调整事项的有(  )

A.2x23年1月5日,上年度已全额确认收入商品因质量问题被全部退回

B.2x23年2月20日,发现上年度重大会计差错

C.2x23年3月1日,以资本公积转增资本

D.2x23年2月10日,外汇汇率发生重大变化

【betway88必威官网答案】AB
【betway88必威官网解析】资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化、资产负债表日后资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项,选项CD属于非调整事项。

【考点考查】第二十三章-资产负债表日后调整事项的界定

【考点归属班级】《中级会计实务》一轮模考班-姜凯文-第2讲-一轮模考(二)

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三、判断题

1.企业以公允价值计量相关负债,应当最先以活跃市场上相同负债未经调整的报价计量。( )

【betway88必威官网答案】正确
【betway88必威官网解析】为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性,企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次,并最优先使用活跃市场上相同资产或负债未调整的报价 (第一层次输人值),最后使用不可观察输入值 (第三层次输入值)。

【考查考点】第二十四章-公允价值层次

【考点归属班级】《中级会计实务》一轮模考班-姜凯文-第2讲-一轮模考(二)

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2.在非同一控制下的控股合并中,购买方应将合并成本大于合并中取得购买方的可辨认净资产公允价值份额的差额,在其个别财务报表中列报为商誉(   ) 。

【betway88必威官网答案】
【betway88必威官网解析】非同一控制下的企业合并方对合并成本大于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。

【考查考点】第二十章 企业合并商誉的确定

【考点归属班级】《中级会计实务》一轮模考班-姜凯文-第2讲-一轮模考(二)

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3.专为转售而取得子分司,在合并利润表中列示为持续经营损益(  )

【betway88必威官网答案】错误
【betway88必威官网解析】专为转售而取得子分司作为终止经营处理,在合并利润表中,终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报而非列示为持续经营损益。

【考查考点】第十九章-终止经营的列报

【考点归属班级】重点串讲班-姜凯文-第25讲

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4.不可撤销亏损合同存在标的资产的,如果预计亏损超过标的资产的减值损失,企业应将超过部分确认为预计负债。(  )

【betway88必威官网答案】正确
【betway88必威官网解析】如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销,企业通常就不存在现时义务,不应确认预计负债;如果与亏损合同相关的义务不可撤销,企业就存在现时义务,同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的,应当确认预计负债。

【考查考点】第十一章 亏损合同

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第14讲-或有事项

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5.如本期存货可变现净值高于成本的影响因素不是以前减记存货价值的影响因素,则不允许转回计提的存货跌价准备。 (  )

【betway88必威官网答案】正确
【betway88必威官网解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素,则不允许将该存货跌价准备转回。

【考查考点】第二章-存货跌价准备的转回

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第2讲-存货

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6.如果在资产负债表日没有证据表明企业合并中形成的商誉存在减值迹象,则企业无需对该商誉进行减值测试。( )

【betway88必威官网答案】错误
【betway88必威官网解析】对于企业形成的商誉,无论是否存在减值迹象,期末均应进行减值测试。

【考查考点】第七章-资产可能发生减值的迹象

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第9讲-资产减值

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7.子公司持有母公司的长期股权投资,应当视为企业集团的库存股(       ) 。

【betway88必威官网答案】正确
【betway88必威官网解析】合并财务报表准则规定,子公司持有母公司的长期股权投资,应当视为企业集团的库股。

【考查考点】第二十一章  长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第28讲-财务报告(二)

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8.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。( )

【betway88必威官网答案】正确
【betway88必威官网解析】对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

【考查考点】第二十二章-追溯调整法

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第29讲-会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、公允价值计量、政府会计、民间非营利组织会计

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9.借入一般借款,资本化期间因为外币折算的汇兑损益计入资本化。( )

【betway88必威官网答案】错误
【betway88必威官网解析】除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额,应当作为财务费用计入当期损益。

【考查考点】第十章-外汇专门借款汇兑差额资本化金额的确定

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第13讲-借款费用

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四、计算分析题

1.甲公司与租赁相关的交易事项如下:

资料一:2x22年1月1日,甲公司与公司签订了租赁期限为 10 年的写字楼租赁协议,租金 200万,于每年 1月1日支付,并允许甲公司于第五年末可以提前终止租赁。

资料二:2x22年1月1日,甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权,并于当日支付首笔租金,同时收到乙公司租金激励 10 万元。甲公司为该租赁合同发生的差旅费5万元,支付房产中介佣金15万元。假设无法取得租赁内含利率,租赁借款利率为 6%。

资料三:甲公司将该写字楼作为行政管理使用,该写字楼寿命 30 年

( P/A,6%,4) =3.4651, ( P/A,6%,9 ) =6.8017

要求:

(1)确定该租赁的年限,并说明理由

(2)确定租赁负债的初始入账金额

(3)确认使用权资产的初始成本,并写出相关分录

(4)确定使用权资产的折旧年限,并写出相关分录。

(5)确定 2x22 年确认的租赁负债利息费用。

【betway88必威官网解析】

(1)租赁的年限为 10年。因为甲公司经评估合理确定将不会行使终止租赁选择权。

(2)租赁负债的初始入账金额 =200 x 6.8017=1360.34(万元)

(3)使用权资产的成本=1360.34+200-10+15=1565.34(万元)

借:使用权资产                1360.34

租赁负债一一未确认融资费用 439.66

贷:租赁负债一租赁付款额       1800

借:使用权资产 200

贷:银行存款 200

借:银行存款 10

贷:使用权资产 10

借:使用权资产 15

贷:银行存款 15

(4)使用权资产折旧年限为10年,2×22年折旧金额=1565.34/10=156.53(万元)

借:管理费用          156.53

贷:使用权资产累计折旧 156.53

(5)租赁负债利息费用=1360.34×6%=81.62

【考查考点】第十八章-承租人会计处理

【考点归属班级】《中级会计实务》一轮模考班-姜凯文-第2讲-一轮模考(二)

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2.甲公司开始研发一项 A 专利技术,相关信息如下:

资料一:2x20 年9月1日,进入研发阶段,至2x20 年 12月31 日,发生相关支出如下:领用原材料20万元,支付职工薪酬30万元,专用于研发该专利技术的设备折旧费50万元

资料二:2x21年1月1日,进入开发阶段,共发生如下支出:领用原材料 30 万元,支付职工薪酬40万元,专用于研发该专利技术的设备折旧费 100 万元,支付其他相关费用 70 万元,假设以上支出均符合资本化条件。2x21 年7月1日,A 专利技术达到预定可使用状态,专用于生产产品,预计可使用年限为4年,净残值为零。

资料三:2x21 年 12 月 31日,对A 专利技术进行减值测试发现,其可收回金额为 200 万元。经复核尚可使用年限为 2 年,无残值。

资料四:2x23 年1月1日,甲公司以 70 万元出售 A 专利技术,相关款项已收到。要求(研发支出要求写出明细科目):

(1)写出2×20年研发支出的确认和结转分录

(2)写出2×21年研发支出的确认和结转分录

(3)判断2×21年12月31日A专利技术是否发生减值,如发生减值,写出相关会计分录

(4)计算A专利技术2×22年应确认的摊销金额,并写出相关分录。

(5)计算2×23年1月1日甲公司出售 A专利技术确认的损益金额,并写出相关分录

【betway88必威官网解析】        (1)

借:研发支出一一费用化支出100

贷:原材料                20

应付职工薪酬          30

累计折旧              50

借:应付职工薪酬           30

贷:银行存款              30

借:管理费用              100

贷:研发支出一-费用化支出  100

(2)

借:研发支出一一资本化支出 240

贷:原材料                 30

应付职工薪酬           40

累计折旧         100

银行存款          70

借:应付职工薪酬       40

贷:银行存款         40

借:无形资产          240

贷:研发支出一资本化支出    240

(3)减值测试前无形资产账面价值 =240-240/4x 6/12=210 (万元),可收金额为 200 万元,A专利技术发生减值。减值金额为 10 万元。

借:资产减值损失          10

贷:无形资产减值准备     10

(4)2x22 年应确认的摊销金额 =200/2=100 (万元)

借:制造费用100

贷:累计摊销  100

(5)出售 A 专利技术确认的损益金额 =70- (200-100) =-30 (万元)

借:银行存款           70

资产处置损益       30

累计摊销          130

无形资产减值准备   10

贷:无形资产          240

【考查考点】第四章-无形资产

【考点归属班级】《中级会计实务》重点串讲班-姜凯文-第4讲-无形资产

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五、综合题

1.甲公司适用的所得税税率为 25%,假设未来的可抵扣暂时性差异有足够的所得税可以抵扣,年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零,2x22 年发生的相关交易或事项如下:

资料一:2x22 年 2月 10 日,甲公司以 10 元每股的价格购人公司 100 万股股票,并支出相关交易费用 20 万元,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产,假设税法规定,该金融资产的初始入账金额跟计税基础相等。

资料二:2x22 年5月 10 日,乙公司作出利润分配计划,宣告每股派发 2元股利。5 月20 日,甲公司已收到股利 200 万元。假设税法规定: 在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额。

资料三:2x22 年 12 月 31 日:乙公司的股票价格变为14元/股。假设税法规定:股票的公允价值变动不计入应纳税所得税。

资料四:2x22 年 12月 10日,甲公司收到来自政府补助的一台价值 600 万元的环保设备,甲公司采用总额法核算,甲公司当年未对该环保设备计提折旧。假设税法规定:收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得税。

资料五:2x22 年 12 月 31日,甲公司因提供产品质量保证确认销售费用 100 万元。假设税法规定尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额,待将来实际发生时计入。

资料六:甲公司 2x22年实现的利润总额为4000 万元。

要求:

(1)甲公司 2x22 年2月 10 日购入公司股票的相关会计分录

(2)写出甲公司因公司宣告发放现金股利和收到现金股利的会计分录

(3)写出甲公司因乙公司股票价格变动和对递延所得税影响的会计分录

(4)写出甲公司收到政府补助和对递延所得税影响的会计分录

(5)写出甲公司因确认销售费用和对递延所得税影响的会计分录

(6)计算甲公司 2x22 年的应交所得税

【betway88必威官网解析】        (1)

借:交易性金融资产——成本     1000

     投资收益                     20

     贷:银行存款                      1020

(2)

借:应收股利       200

贷:投资收益        200

借:银行存款       200

贷:应收股利        200

(3)

借:交易性金融资产——公允价值变动     400

贷:公允价值变动损益                  400

借:所得税费用            100

贷:递延所得税负债         100

(4)

借:银行存款      600

贷:递延收益       600

借:递延所得税资产  150

贷:所得税费用       150

(5)

借:销售费用        100

贷:预计负债         100

借:递延所得税资产      25

贷:所得税费用          25

(6)应交所得税=(4000+20-200-400+600+100)*25%=1030

【考查考点】第八章-交易性金融资产的计量;第十六章-递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量

【考点归属班级】《中级会计实务》二轮模考班-姜凯文-第2讲-二轮模考(二)

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