2022中级会计实务真题考点：合并财务报表的递延所得税（12.3）

2022年中级会计延期考试时间为12月3日-4日，考试科目为中级会计实务、财务管理、经济法分两个批次进行，中级会计机考在考场中遇到相同考题的可能性极低，但是中级会计考试遵循着“重者恒重”的原则，相同的真题考点也有可能极大概率会在考场遇到哦，考前争分夺秒，一起考点速记！

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企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部交易损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中相应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

企业在编制合并财务报表时，按照合并财务报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产、负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度，应当确认该暂时性差异的所得税影响。

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