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一、企业所得税的规定
（一）纳税人
企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，个人独资企业、合伙企业不适用本法。
企业分类 | 内容要点 |
居民企业 | 在境内成立，或境外成立但实际管理机构在中国境内的企业 |
非居民企业 | 依照外国法律成立、实际管理机构在境外；在境内设立机构、场所，或有来源于境内所得 |
（二）应纳税所得额
收入总额 | 不征税收入 | 扣除项目 |
1、销售货物收入 2、提供劳务收人 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 9、其他收入 | 1、财政拨款 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3、国务院规定的其他不征税收入
| 成本、费用、税金、损失和其他合理的支出 |
（三）税率
企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
企业类型 | 税率 | |
居民企业 | - | 25% |
非居民企业 | 境内：设立机构、场所的，所得有联系 | |
境内：设立机构、场所的，所得无联系 | 20% | |
设立机构、场所的 |
二、个人所得税的规定
（一）纳税人
分类 | 依据 |
居民个人 | 中国境内有住所或无住所在境内居住满183天的个人 |
非居民个人 | 无住所不居住，或者无住所而在境内居住不满183天的个人 |
（二）征税范围
个人所得分类 | 收入类型 | 税率 |
综合所得 | 工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得、特许权使用费所得 | 超额累进税率：3%-45% |
经营所得 | 经营 | 超额累进税率：3%-35% |
其他 | 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得 | 比例税率：20% |
6项专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人
三、企业增值税的规定
（一）应纳税额计算
1、纳税人兼营不同税率的项目，分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
2、应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
3、实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
4、一般计税方法：项目预征率为2%；简易计税方法：项目预征率为3%。
（二）销项税额的抵扣
销项税额 | 具体项目 |
准予抵扣 | 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 3、购进农产品（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额）； 4、从境外购得，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额 |
不得抵扣 | 1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； 2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； 4、国务院规定的其他项目。 |
四、环境保护税
1、在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
2、计税依据
应税污染物 | 依据 |
大气、水污染物 | 污染当量数 |
固体废物 | 排放量 |
噪声 | 超过标准分贝数 |
五、其他相关税
（一）城市建设维护税
项目 | 内容要点 |
纳税人 | 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 |
计税依据 | 以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与上述税同时缴纳 |
税率 | 1、纳税人所在地在市区的7% 2、纳税人所在地在县城、镇的5% 3、纳税人所在地不在市区、县城或镇的1% |
（二）车船税
项目 | 内容要点 |
纳税人 | 车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人 |
免征依据 | 1、捕捞、养殖渔船 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶； 5、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船 |
六、真题回顾
【2021】根据《个人所得税法》，下列个人所得中，应当缴纳个人所得税的有（）。
A.保险赔款
B.稿酬所得
C.国债和国家发行的金融债券利息
D.特许权使用费所得
E.财产转让所得
【2021】关于城市维护建设税的说法正确的是（）。
A.城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳
B.缴纳增值税、所得税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人
C.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、所得税税额为计税依据
D.城市维护建设税实行单一税率
城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。A选项正确。
在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。B选项错误。
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。C选项错误。
城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。D选项错误。
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